04 社保公积金缴费核算

“薪酬管理基本功——手把手教你做工资条”一章中讲解了五险一金的计算方法，此外，介绍了《月度社保公积金汇总表》的使用方法。实际上，在缴费基数核定上，HR需要掌握更深入的管理知识。

1.确定缴费比例

作为薪酬主管，要深入研究当地社保缴费相关政策，缴费比例是由政策规定的，是刚性的，以北京市为例。

表3-5 北京市社保缴费比例表

特别提示：国务院总理李克强在2019年两会《政府工作报告》中表示“明显降低企业社保缴费负担，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%”。

社保缴费政策随时调整，请注意留意当地社保网站或者当地报刊媒体的报道。

2.确定缴费基数

社会保险基数核定的原则：

●新入职的员工按照员工第一个月的工资额核定基数。

●在职员工按照员工上一年月平均工资核定基数。

上一年月平均工资核定办法：

●依据《关于工资总额组成的规定》及解释确定，注意，一般企业发放的薪酬均计入工资总额中，例如岗位工资、基本工资、绩效工资、奖金、补贴、津贴等。另外需要注意的是，这里所指的工资额为税前工资总额。

●“上一年”指的是基数核定年，即上一年1月1日至12月31日。

●计算办法：上一年月平均工资=工资总额÷实发工资月数。

●关于社会保险基数核定的时间，以北京市为例，每年6月份需要完成上一年社会保险基数的申报工作（详见当地官方通知），7月份开始生效。

●每年7月份当月的社会保险即按照新核定的基数执行至次年6月，员工在同一企业的缴费基数保持不变。

●社会保险基数核定工作如有时间上的调整，以管理部门的通知为准。

●核定标准：职工下年度缴费基数=本人上年度（1～12月）基本工资的平均值。

●操作流程：从社保系统中导出需要核定基数人员，根据职工工资计算年度基数并填入表格、将表格导入网上申报系统即可。

3.确定社保和公积金缴费基数范围

每种社会保险缴费基数都有最低缴费标准（最低值和封顶值），以北京市为例，各种保险的缴费基数范围如下：

●养老保险和失业保险

最低下限：社会平均工资×40%

最高上限：社会平均工资×300%

●医疗、工伤和生育

最低下限：社会平均工资×60%

最高上限：社会平均工资×300%

【实操案例】

某城市上年度社会平均工资为5793元，社会保险缴费基数的封顶线是5793元×3=17379元；

养老和失业缴费基数范围为2317.2元（5793×0.4）≤保险缴费基数≤17379元；

医疗、工伤和生育为3475.8元（5793×0.6）≤保险缴费基数≤17379元。

4.确定员工工资总额与保险缴费基数的关系（关键）

●员工工资总额＜社会平均工资×40%：缴费基数以社会平均工资×40%为准；

●社会平均工资×40%≤工资总额≤社会平均工资×300%：缴费基数以工资总额为准。

●工资总额＞社会平均工资×300%：缴费基数以社会平均工资×300%为准

5.《月度社保公积金汇总表》的计算

确定了缴费基数和缴费比例等关键政策参数后，薪酬主管每月就可以通过《月度社保公积金汇总表》对社保公积金进行统计预算了。

企业是否及时给员工缴纳社保，不仅仅涉及员工当前和退休后的福利，它的连续缴纳还和员工享受一些相关社会福利的资格有关。

试用期内也应该享受保险，因为试用期是劳动合同的一个组成部分。根据《社会保险法》，企业给员工上保险是一个法定的义务，不取决于当事人的意思或自愿与否，即使员工表示不需要交保险也不行，而且商业保险不能替代社会保险。

企业是否及时给员工缴纳公积金，和员工是否享受公积金贷款资格密切相关。众所周知，公积金贷款一般可以比商业贷款享受更多利率优惠，但是很多地区，诸如北京等城市，对于公积金贷款有明确的立户期限和缴纳月份的规定，如果不符合条件，将可能导致员工无法享受公积金贷款。

6.社保公积金缴费

社保缴费一般为银行托收（详细的银行托收流程每个银行大同小异，在此不做过多阐述）。

公积金缴费一般需要向住房公积金管理中心提交《住房公积金汇缴书》，同时根据汇缴书开具转账支票即可。企业也可以到公积金中心办理托收汇缴，比较方便，无须每月缴纳支票。

表3-6 住房公积金汇缴书